正常情况下，纳税人应按规定的期限缴纳其应纳税款。如果纳税人遇到特殊困难，可以延期缴纳。延期缴纳税款须具备以下几个要件:一是纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款。一般说来特殊困难”是指特殊的暂时的困难、意外事故的发生、债务链造成的短期贷款拖欠、国家经济政策的直接影响等,因此造成纳税人不能按期纳税;二是经省级的国家税务局、地方税务局或其授权的县税务局(分局)批准。