《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的、与生产经营相关的和合理的支出允许

税前扣除。该规定阐述了企业所得税前扣除的三个原则，即：实际发生、相关性和合理性原

则，其中实际发生的原则是首要原则。在实践中，企业按照会计准则对某些费用进行计提，由

于费用未实际发生，不允许在企业所得税前扣除，应做纳税调增；但未来费用实际发生时，允

许在企业所得税前扣除，应做纳税调减。上述项目称之为跨期调整项目，属于税法中的暂时性

差异。跨期调整项目的调整，有一定的共性特征，以下对常见的跨期调整项目进行分析。