“应交税费”科目只是计提与上交，不用结转，而“应交税费”的对应科目需要结转；比方：营业税、消费税、资源税、土地增值税、城建税、教育费附加计提时，

借：营业税金及附加；

贷：应交税费按照上述税(费)种设置二级科目。

1、上月留抵＋本月进项>销项税，不做结转，大于部分成为下个月的“上月留抵”；

2、上月留抵＋本月进项