应付账款是指企业在正常生产经营过程中因购买材料、商品或接受劳 务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中，由于取得物资或劳 务与支付货款在时间上不一致而产生的负债。应付账款人账时间应以所购 买物资的所有权转移或接受劳务已发生为标志。在实际工作中，由于应付账款的偿付期较短，往往在月内能够付款，为了简化核算工作，一般在取得结算凭证时不作账务处理，而在实际支付 货款时作为资产入账，但是结算凭证已到而月末仍未支付货款的，则应确 认资产和负债。

为了总括反映和监督企业因购买材料、商品和接受劳务供应等产生的债务及其偿还情况，企业应设置应付账款科目。该科目贷方登记企业 购买材料、商品、接受劳务的应付而未付的款项；借方登记偿还的应付账 款以及用商业汇票抵付的应付账款；期末贷方余额反映尚未偿还或抵付的 应付账款。

该科目应按债权人设置明细账。企业购人材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证 发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值，借记材料采 购、在途物资等科目，按应付的款项，贷记本科目。企业以低于应付 债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目， 按实际支付的金额，贷记银行存款科目，按其差额，贷记营业外收 人一债务重组利得科目。

应付账款一般按应付金额，即发票价格有时还包括供货单位代垫的 运杂费入账，而不按到期应付金额的现值人账。目前我国应付账款人账 金额按发票上记载的应付金额的总值即不扣除折扣记账。在这种方法 下，应按发票上记载的全部应付金额，借记有关科目，贷记应付账款 科目；付款时获得的现金折扣，冲减财务费用。

偿还应付账款时，直接借 记应付账款账户，贷记银行存款等账户。企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本 科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记交易性金融资 产、其他业务收入、主营业务收人、固定资产清理、无形资 产、长期股权投资等科目，按应支付的相关税费，贷记应交税费 等科目，按其差额，贷记营业外收人等科目或借记营业外支出 等科目。

以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权人 因放弃债权而享有的股权的公允价值，贷记实收资本或股本、资 本公积——资本溢价或股本溢价科目，按其差额，贷记营业外收入—— 债务重组利得科目。