相关税法规定，纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实 扣除，也可以按规定自主提取坏账准备金，除另有规定外，坏账准备金提 取比例一律不得超过年末应收账款余额的5%。但企业会计制度规定，企 业只能采用备抵法核算坏账损失，计提坏账准备的方法和计提比例由企业 自行确定。

坏账损失的核算方法有直接转销法和备抵法两种。我国《企业会计制 度》规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。企业提取坏账准备时，借记资产减值损失科目，贷记坏账准 备科目。本期应提取的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额提取； 应提数小于账面余额的差错，借记坏账准备科目，贷记资产减值损 失科目。

坏账准备科目期末贷方余额，反映企业已提取的坏账准 备。当期应计提调整的坏账准备=期末应收款项的期末余额x估计比 例坏账准备调整前账户余额若为借方余额则减负数注意 计算结果为正数——补提借记管理费用，贷记坏账准备； 计算结果为负数——冲销借记坏账准备，贷记管理费用企业对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取 的坏账准备，借记坏账准备科目，贷记应收账款、其他应收款 等科目。

已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金 额，借记应收账款、其他应收款等科目，贷记坏账准备科目； 同时，借记银行存款科目，贷记应收账款、其他应收款等科 目。