现金流量表的编制基础是现金。这里的现金指的是企业库存现金、可以随 时用于支付存款及现金等价物。在现金流量表中，现金流量被划分为经营活动 产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

—经营活动产生的现金流量包括的内容

1。

销售商品、提供劳务收到的现金项目，反映企业销售商品、提供劳 务实际收到的现金含销售收人和应向购买者收取的增值税额。企业销售材 料和代购供销业务收到的现金，也在本项目反映。

2。 收到其他与经营活动有关的现金项目，反映除了上述各项目外，企 业收到的其他与经营活动有关的现金流入。

3。 购买商品、接受劳务支付的现金项目，反映企业购买商品、接受劳 务实际支付的现金。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内扣除。

4。 支付给职工以及为职工支付的现金项目，反映企业实际支付给职工 以及为职工支付的现金。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工 程人员的工资等。

5。 支付的各项税费项目，反映企业当前实际缴纳给各税务部门的各种 税金以及支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值 税、车船使用税、预交的营业税等，不包括计入固定资产价值、实际支付的耕 地占用税等。

6。 支付的其他与经营活动有关的现金项目，反映企业除上述各项目外 支付的其他与经营活动有关的现金流出。

经营活动产生的现金流量通常可以采 用直接法和间接法两种方法反映。

二投资活动产生的现金流量包括的内容

1。 收回投资收到的现金项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业长期股权投资等收到的现金，但处置子公司及其他营 业单位收到的现金净额除外。

2。 取得投资收益所收到的现金项目，反映企业除现金等价物以外的对 其他企业的长期股权投资等分回的现金股利和利息等。

3。 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额项目， 反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金包括 因资产毁损而收到的保险赔偿收人，减去为处置这些资产而支付的有关费用 后的净额。

4。 收到的其他与投资有关的现金项目，反映企业除了上述各项以外， 收到的其他与投资活动有关的现金流人。其他现金流入若价值较大的，则应单 列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

5。 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金项目，反映企 业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金含增值 税款等，以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。

6。 投资所支付的现金项目，反映企业取得除现金等价物以外的对其他 企业的长期股权投资等所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用，但 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额除外。

7。 支付的其他与投资活动有关的现金项目，反映企业除上述各项以外， 支付的其他与投资活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。

三筹资活动产生的现金流量包括的内容

1。 吸收投资收到的现金项目，反映企业以发行股票、债券等方式筹集 资金实际收到的款项发行收人减去支付的佣金等发行费用后的净额。

2。 借款所收到的现金项目，反映企业举借各种短期、长期借款而收到 的现金。

3。 收到的其他与筹资活动有关的现金项目，反映企业除上述项目外收到的其他与筹资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。

4。 偿还债务所支付的现金项目，反映企业为偿还债务本金而支付的现金。

5。 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金项目，反映企业实际支 付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券 利息。

6。 支付的其他与筹资活动有关的现金项目，反映企业除上述项目外支 付的其他与筹资活动有关的现金，金额较大的应当单独列示。

四汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响项目，反映企业外币现金流量折算为人民币时， 所采用的现金流量发生日的汇率和平均汇率折算的人民币金额与现金及现金 等价物净增加额中外币现金净增加额，按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。