商品流通企业采用进价核算的商品，对于收到的商品，应按商品进价，借记 库存商品科目；贷记物资采购科目。采用售价核算的商品，应按商品售 价，借记库存商品科目；按商品进价，贷记物资采购科目，按商品售价 与进价的差额，贷记商品进销差价科目。

对于尚未收到发票账单的收到商品凭证，应当区别为商品科目，抄列清单， 并按应付给供应单位的价款暂估人账，借记库存商品科目，贷记应付账 款——暂估应付账款科目，下月初用红字作同样的记录，予以冲回，以便下月 付款或开出、承兑商业汇票，按正常程序，借记物资采购科目和应交税费——应交增值税科目，贷记银行存款、应付票据等科目。

对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，应按进 价借记物资采购科目，按专用发票上注明的增值税额，借记应交税费—— 应交增值税进项税额科目；按应付金额，贷记应付账款科目。采用进 价核算的商品应同时按进价，借记库存商品科目，贷记物资采购科目。

采用售价核算的商品，应按售价借记库存商品科目；按进价，贷记物资采 购科目，按商品售价与进价的差额，贷记商品进销差价科目。