会计里面借和贷两字来记录货币资金的借贷，财产物资、经营损益和经营资本等的增减变化。 或增减变动情况。这样，借和贷两字逐渐失去了原来的含义，只作为纯粹的记账符号使用，用以标明记账的方向。

在账户的借、贷两方中，究竟用哪一方来记录金额的增加，用哪一方来记录金额的减少，是由每个账户所反映的会计要素的性质决定的。