递延指的就是将已支付的费用或已收到的收人推迟到以后期间予以确 认。这些已收到的收人即为预收收人，已支付的费用即为预付费用。随着 时间的推移，预收收入会逐渐转为已实现的收入，而预付费用则会逐渐转 为已发生的费用。递延项目是由于收人或费用的收付先于其归属期所引起的，包括递延 收入和递延费用两种。

递延费用，特别是能在短期内产生收益的递延费用，在资产负债表中 作为流动资产列示，名称叫做预付费用。而可以计人若干经营年度的长期 预付款则作为递延借项列示在资产负债表中。递延收入可以在资产负债表 中作为一项流动资产列示，名称叫做未赚取收人或者预收收入。

如果涉及 的时间较长，则作为递延贷项列示。在会计期末要将已实现的收入从预收收入中转入收入账户，将预付费 用分摊到各受益期并转到相应的费用账户。当期被耗用的那部分资产的成本就转变为一项费用；剩下的部分直到 将来的某个时候才转变为费用。预付费用包括预付保险费、预付租金、预 付广告费、预付利息及各种物料等项目。

在预付费用时，可以借记一项资 产账户，或借记一项费用账户。